| 赵 亮：关于企业应收债权问题的浅析 | |||
| 煤炭资讯网 | 2023/4/10 22:02:33论文、言论 | ||
| 一、概述 债权债务是指企业在生产经营过程中因购销产品、提供或接受劳动等业务而形成的应收应付，债权债务涉及企业的资金、成本、资产等各方面。企业只要处于经营状态，就必须与外界产生交易往来，与外界交易是公司创造财富的唯一手段，是公司存续的根本。而企业与外界接触的重要手段是通过在彼此之间产生债权债务关系，促进资金流动，使现有资金结合劳动力创造出尽可能多的剩余价值。从基本的经济定律中很容易得出，剩余价值只有在资产的流动中方能凸显出来，财富也是在资产流动中产生。因此一个有生命力旺盛的企业，是不乏大量流动性的债权债务的。同样，对于一个企业而言，必须对其所有的全部或必要的债权债务给予足够的重视，严格防止产生死账、呆账以及“三角债”，这样企业才能创造出尽可能多的经济利益。 二、企业目前应收债权现状及形成原因 2.1债权现状 债权债务管理是企业财务管理的一项重要内容。在市场竞争条件下，加强企业的债权债务管理不仅能够促进企业财务管理活动的规范，而且能够降低经营风险和合理使用资金，使企业市场竞争力得到提升。目前大多数企业对债权债务的现状形成来看，主要存在以下两个方面的问题： 2.1.1对于债权债务管理不够重视。许多企业存在债权债务无专人管理，债权债务混杂不堪的现象比较严重，有的虽然成立了债权债务管理机构，但形同虚设，没有发挥应有的作用。至于企业该什么时候履行债务偿还义务，该什么时候行使权利，无人问津。往往要等到对方催告履行债务时，才发现对外债务应该履行了。没有事先的充分准备，债务到期时，因难以调度经营资金和其他资源，往往造成不能立即履行债务，而产生额外的违约责任或经济纠纷。此外，由于企业对债权债务的管理不够重视，债权债务往往拖的时间比较长，这样就很容易产生呆账、死账、以及无法消化的成本费用，造成长期挂账的资金数额大，严重地制约了企业的发展。 2.1.2企业债权内部务部门之间对于债权债务的管理缺乏有效的协作。债权债务管理属于企业综合管理的范畴，不仅与财务管理联系密切，而且与经营管理等密切相关。企业应该改变过去认为债权债务管理只是财务部门的事情，账务不清楚也是财务部门责任的观念。只有加强企业内部各相关部门之间的协作意识和整体观念，才能提高工作质量和效率，才能对债权债务形成系统化、程序化的管理。 2.2企业应收债权形成原因 2.2.1信用扩张不当。由于各部门之间的利益不同，往往重视的方面也不同。销售部门员工为了提高销售业绩，增加产品销售量，而淡化对应收账款风险的认识。从根源上不重视应收账款的回收，客户信任无限扩张，尤其是市场低迷情况下，造成公司应收账款逐年积累，结果造成日后在应收账款的回收过程中收款困难，甚至产生大量应收账款长期挂账：一方面增加了公司的回款周期，降低了资金的使用效率；同时，对应收账款缺少后续的管理，经常会发现很多应收账款是几年前或者十几年的，由于对于应收账款的重视程度不够，应收账款后期无法有序收回。 2.2.2企业不重视。应收债权形成以后，企业没有及时跟踪、追讨。这在企业所处的行业景气度上升阶段表现得尤为明显，在行业繁荣的表象下掩盖了此类问题。长此以往，有的欠债企业倒闭、原始材料丢失或者过了诉讼时效期，应收债权很难追讨回来。 2.2.3企业应收债权的影响 首先是增加了企业的回款周期，降低了资金的使用效率；其次牵涉到企业经营层处理应收债权的精力；再次由于对于应收账款的重视程度不够，应收账款超过起诉有效期，无法收回；最后应收账款增加使公司日常经营的流动资金出现困难，影响到企业正常生产与经营，不利于企业健康有序的发展，严重的可能导致企业破产。 三、企业一般情况下对形成的债权债务如何处理 3.1统筹安排，有序推进。首先对每项债权进行梳理，分析。分清每项应收债权形成原因及难易程度，进行分门别类。对于比较容易的应收债权和急需办理的加快进度，对于难点、重点要进行重点督办，随时掌握进度。其次要通过多种渠道与应收债权单位或个人核实借款凭证，资料要真实、详细、有效。 3.2安排专人对资料进行分类，统计、收集、整理。对已经清理完的应收账款及个人逾期备用金要有专人负责统计，存档。对未清理完的应收账款及个人逾期备用金同时要有专人进行跟进，明确清理工作责任。 3.3每周要召开债权清理工作进展情况。对各项债权清理过程中出现的难点进行分析，安排下周工作重点内容；每月召开部门之间的协调会。债权清理不是某个部门的事情，对于债权清理需要企业法务、财务等部门协同配合才能有效推进。 3.4合规合法推进债权清理。对于债权清理对象在沟通后表示拒还的，按照合规合法程序进行司法诉讼。对于丧失还款能力的单位或个人，要合法合规地做好账目的核销工作；对法院讼驳回或败诉的案件，要及时将材料交于企业财务部门，按照程序进行账目的核销工作。 3.5加大力度攻坚重点难点的应收债权。针对债权清理的重点难点，制定清理方案。明确责任人，确定工作的重点，有针对性地开展工作，有效推进清理进度；对欠款金额较大的，做好两手准备：一方面要及时与还款人进行沟通，明确对方制定还款计划表；另一方面安排专人通过多种渠道收集资料，为下一步对方如不还款要提前做好诉讼基础工作。 四、如何有效进行债权债务规范管理 4.1债权债务管理的最优途径是进行事前控制 4.1.1建立客户信用等级评定制度。销售业务部门在与客户的业务交往中，对客户的情况了解，要着重对客户的信誉进行调查，了解客户的既往付款记录，及与其他供货商的关系是否良好，财务部门根据销售部门反馈的信息，系统分析客户付款的可能性，预测客户的未来发展及存在的偿债风险、注重企业现金流量表分析，确定客户信用度的高低。 4.1.2加强销售合同的管理。与客户商谈业务时应及时以书面的合同、协议或备忘录的形式记录下来，经过企业法律事务部的审核和决定。销售合同的签订必须遵守国家法律法规，贯彻平等互利、协商一致原则，按合同法规定认真审查合同的签约双方是否完整、明确，价格合理，违约责任是否明确，避免无效合同产生。 4.1.3建立统一的审批监督制度，控制风险。公司企业根据自身特点和管理需要，制定赊销审批制度，授权赊销的客户必须经过企业总经理办公会议集体研究批准，销售部门无权对未经授权的企业进行赊销。 4.1.4落实责任制。建立业绩考核机制，与其经济利益挂钩。各经办人员对各自经办的业务应各自其责，要求对自己经办的每笔业务进行事后监督，确保应收款回笼。 4.2加强债权债务事中监督 4.2.1公司企业财务部门要认真审核销售原始凭证手续是否完整，按赊销客户区域建立应收账款明细，明细账要准确无误地反映客户情况，详细地记录应收账款客户名称、摘要及应收款金额，便于核查催收账款。做好日常清点工作，定期审查核对明细账余额及内容，发现问题及时进行调整。 4.2.2赊销客户档案。企业财务部门必须对每一个信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随时检查每次赊销与欠帐款之和是否超过确定的信用额度，记录不能按时收款的次数，向业务销售部门提出警告，为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据。 4.2.3施追踪分析、帐龄分析。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额回收的问题，对应收账款的运行过程进行跟踪分析。客户逾期拖欠账款越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。必须做好应收账款帐龄的分析，时刻注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的帐龄分析中，公司财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，经研讨后调整新的信用政策，以防发生新的应收款拖欠。 4.2.4制定考核指标。应收账款压缩额，即将本期的应收账款余额与上期余额相比较，确定其减少额。该指标可考核公司企业相关部门对催收应收账款的催款情况。欠款率，反映本期供货后货款赊欠情况。回笼率，反应公司企业本期供货后货款的回收程度，用以反映购货单位的偿债情况。 4.2.5建立催收制度。专人负责定期与客户核对应收账款明细和以往的欠款记录凭证，防止应收账款账龄超过两年时效期。对过期较长的客户，可频繁电话催询和上门催收应收账款，对过期很大的客户，在积极催讨的同时，可以与法律实务部门商讨对策，利用法律专业作用，直至提起诉讼。对不愿意还款、制造拖欠、无理拒绝付款、还款无期等行为，避免给企业带来较大的损失，后果严重的导致公司破产，应实施有力的法律条约束和制裁。 4.3应收债权债务制定正确措施来化解风险 4.3.1成立专门的管理清理债权部门。任何一个企业都不可能不产生债权，这是由市场及企业本身的经营实际决定的。根据企业组织架构的实际情况来决定是否成立专门机构来处理账龄较长，难度较大的应收债权。对于债权量较大，难度较大、账龄时间长、形成因素复杂的债权的确有必要成立专门机构来负责清理。同时加强人员配备。配备的人员要精干，沟通能力强。在专人负责清理债务应当有足够的沟通能力强、财务部门相关知识及法律基本常识，便于和企业内外部沟通与协调，减少失误，有序推进。 4.3.2建立债权的管理机制。根据债权所处的不同阶段，分别制定相应的管理策略，相互配合，实现高效运行的一体化管理。事前管理主要是明确管理职责和对债权进行资料收集建档，可选用协商解决、调解解决、仲裁解决甚至司法解决等各种法律手段。事中管理主要是通过对债权进行分析，有重点地采取相应的措施，包括考虑改进债权发生的管理工作，确定近期应清理重点，制定清理方案。事后管理主要是针对债权到期后所进行的清理。在清理过程中有时会发生债务人已死亡、债权单位已经注销、企业破产及法院讼驳回或败诉的案件，要及时将材料交于企业财务部并配合公司财务部进行案件的核销工作。 4.3.3加强协作，提高效率。目前，企业债权管理归口在清理债权机构部门。债权清理是一个需要各方协调配合才能开展的工作。不仅与财务管理联系紧密，而且与经营管理密切相关以及法律事务部之间紧密联系。只有加强企业内部各相关部门之间的协作意识和整体观念，才能提高工作质量和效率。 4.3.4债权清理应有理有据，按程序来推进。处理历史债权问题，要本着尊重历史、依法依规的原则。能尽快圆满处理的问题，要及时处理；非特殊问题，可以采取不同方式有序处理的问题，要稳妥处理。对于少数特殊问题，短期内无法处理而又特别重要的问题，要时时研究处理方案，探索多种途径积极稳妥推进。 4.3.5对清欠项目工作中资料存档应收款、 预付账款、备用金、应收票据、应收利息及房产等应收债权进行梳理，建立 “一户一档”制度，对每项债权建立清收档案（内容应包括债权形成的各类原始凭证、财务凭证、财务账目、对账及函证单、债权清收过程 中形成的资料等）。与企业财务部门的原始材料记录一致具有真实性，维护企业合法权利和利益。 4.3.6加强对清理债权的内部监督。在清理过程中，有关部门和人员正确按照国家法律、法规，公司企业有关债权处理的规定按程序来有序推进。重大问题要经集体研究后报公司决定进行处理。如在清欠债权中发现有关的违规违纪或违反程序问题要及时纠正和处理，确保清理债权工作顺利推进。 五、结束语 债权债务是外部环境和内部管理体制共同作用的结果，它的存在严重地扰乱了社会经济秩序和企业经营活动的正常发展，因此公司各单位都应该从自身做起，建立起自己的信誉体系，完善内部管理制度，学会用法律武器维护自己的合法权益，树立自我保护意识，防范经营风险，才能在市场竞争的大潮中立于不败之地。管理学上的经典原则就是“不损失是最大的盈利”。企业业务相关人员只有努力学习经济法规，深入调查研究，才能把握经济规律，强化债权债务管理对于促进企业发展、提升企业市场竞争力的现实意义。
|
|||