蒋振芳:煤矿成本管理的创新与应用 |
|||
| 煤炭资讯网 | 2008-10-30 19:21:47论文、言论 | ||
|
1、课题的提出背景与选题理由 1.1现状分析 煤炭是我国的主要必威手机登陆在线网页 ，煤矿企业进行安全生产需要大量的成本投入，面对煤矿企业生存发展的洗礼，加强成本管理，进行全员“成本与发展、成本与效益、成本与收入”意识宣传，全方位、深层次地唤醒广大职工的“节约光荣、浪费可耻”良知，强化成本管理工作和责任考核是提升煤矿企业竞争力的必然趋势，也是降低煤矿原煤生产成本、提高经济效益最重要的手段，同时也是煤炭企业建设节约型社会的要求。 1.2选题背景 在我国现有的市场结构中，单个煤矿企业无法左右市场，只是市场价格的接受者，而不是决定者，煤炭产品的价格取决于市场供应总量和价格的波动周期。因此，在煤炭价格既定的情况下，生产成本的高低在市场中的意义就显得尤为重要。新形势下，谁抓住了产品成本和产品质量，在某种程度上就等于抓住了市场；谁千方百计降低成本，谁就抓住了开拓煤炭市场的源头。市场竞争实际上就是成本和质量竞争。煤矿企业要想在煤炭市场竞争中取胜，就必须高度重视并强化成本管理，把目标成本过程控制这项工作放到重要地位，使企业的成本管理工作达到规范化、科学化、闭合式管理要求，否则就难于解决企业的生存和提高经济效益问题。 1.3选题的目的意义 成本作为一个经济价值的范畴,在市场经济中是客观存在的,加强成本管理,努力降低成本,无论对提高企业经济效益,还是提高整个国民经济的宏观经济效益都是极为重要的。强化成本管理工作要突出强调成本过程控制，坚持眼睛向内，深挖潜力，全员动手，自我加压，脚踏实地抓好成本过程控制工作，切实降低成本费用，向管理要效益，才能确保企业在激励的市场竞争中充满活力，为企业的生存、发展创造条件。 2、煤矿成本特点 煤炭企业属于地下开采业，成本构成复杂且变化大，与其它产品相比具有特殊性。 2.1煤炭生产中消耗的材料不构成煤炭产品实体。这一特点使得煤炭生产中消耗的主要材料可以回收复用和替代，并且材料的回收复用和替代影响煤炭成本的变化。同时，由于消耗的材料不构成产品实体，所以生产中消耗的材料品种和质量不能影响产品质量，不能按质量成本的一般原理去控制煤炭质量成本。 2.2煤炭成本水平受地质条件、生产技术条件影响大。煤炭成本的变化与许多因素有关，如开采开拓方式、地质水文条件、服务年限、机械化程度以及煤炭产量等。在这些因素中，水平地质条件和技术条件对成本的影响程度要大于其他因素，并且产量因素引起的成本变化，往往小于其他因素引起的成本变化。这就决定了成本控制和成本核算分析的多样性，以及煤炭成本水平在不同企业之间以及同一企业的不同阶段的可比性较差。 2.3在矿井的整个服务年限内，煤炭成本是规律性变化的。在矿井服务年限内，煤炭成本是由高到低，由低到高，又由高到低变化的，并且呈现总体上升趋势。但由于煤炭生产的特殊性，生产区域范围越来越大，开采深度越来越深，单位越来越长，这就决定了下一个生产过程的消耗和占用要大于上一个生产过程，仅仅实现对一个生产过程消耗的补偿是不能保持原煤生产在原来规模上进行简单再生产的，必须进行追加投入，增加新的生产要素，即第二次补偿，这就决定了煤炭企业的成本控制更要处理好近期利益与远期利益的关系，更加重视投资方案、技改方案的技术经济分析，控制煤炭成本的合理增长。 2.4煤炭成本中的固定成本和混合成本比重大，煤炭生产中辅助生产环节多，非直接生产占用高，设备及工程投资大，致使煤炭成本中固定成本和混合成本比重大。据不完全统计，煤炭成本中固定成本和混合成本约占 65 %～80 %，这就要求在煤炭成本控制中，更要加强固定成本和混合成本的控制，以提高煤炭成本控制效果。 3、煤矿企业成本管理中存在的问题和不足 2008年是全面贯彻落实党的十七大战略部署的第一年，也是煤矿结合自身实际实施企业“调整、发展、创新”思路，而提出的“管理年”，但在全面实施成本管理工作动态考核过程中，我们发现矿井成本管理工作仍然存在问题和不足。 3.1人的思想滞后 由于传统观念的束缚和延续，部分职工对企业的成本管理、控制等工作认识不够，没有真正理顺成本管理与企业效益的关系，悟透成本过程控制与自我收入提高的关系，造成对一些浪费现象置之不理，视而不见；再就是，某种程度上害怕得罪人，或者是害怕遭来横祸，因此，思想上总认为，企业的家大业大，我不节约，还有他，再说不是自己家，甚至还有“多一事不如少一事”想法，严重阻碍了煤矿企业的成本管理、过程控制工作向纵深发展。 3.2物的浪费现象。 这儿所说的“物”是指办公、生活及地面场所公共设施等。几年前，企业管理者曾在有关会议上多次提出“无纸化”办公，可是，从现在的办公程序上看，其间的“无纸化”办公设想目标根本就没有实现，A4等高质量纸张大量投入，其他辅助设施更换（如激光打印机等配件），造成了企业的办公费用成本升高，虽说要迎合社会发展形势，但也应注重节约与要求相结合，做好成本过程控制、监督和考核工作，假如我们细算一下企业各单位三年内所使用的办公纸张和耗材等物，其数字也是十分惊人的！ 地面场所设施的完整和亮化，不仅是企业美丽的风景区，而且能够给人眼观上带来一种舒适的感觉，陶冶人的情操。素不知，仍有部分职工不听劝阻，无视制度，随手攀枝，践踏花草，损坏公共设施，因为再投入也增加了成本，成本管理与成本控制工作必须从点滴做起。 3.3水的跑漏现象。 众所周知，水是生命之源泉。现实生活中，水的跑、冒、漏现象十分严重，企业也因此制订了诸多规章制度，但从制度执行力和人的思想观念上看，效果并不明显，仍有许多不尽人意的地方，诸如：浴室淋浴的长流水及用净水渡脏物的“高位跑”；厕所冲污的长流水箱；施工队伍的无节制用水；供暖管路的长滴现象等。 3.4电的违规现象。 电能不仅是人类社会进步不可缺少的必要资源，而且是推动煤矿企业建成和谐矿区、实现小康目标的基础条件，但在检查过程中我们发现，违规用电、浪费用电等不文明现象时常偶发，诸如：单宿职工的超负荷用电；冬季空调供暖的违规运转；办公场所的长明灯及设备空转；周围农村私搭乱拉的“蜘蛛网”用电等现象。 4 煤矿成本管理模式 煤炭企业形成了一套“层层分解、逐级考核”的成本管理模式。首先根据集团公司下达的计划指标 (计划产量、计划利润、计划吨煤成本),将成本指标进行层层分解到单位,再按单位进行成本控制与考核。成本管理的主要内容包括: 目标成本的分解、成本指标的分解、月成本计划的制定、审批与控制、成本核算、成本考核与控制。其归口单位有: 财务科、企管科、供应站、内部银行、生产矿长与各生产单位。 4.1目标成本的分解 目标成本分解的归口单位是财务科，财务科根据集团公司下达的吨煤成本指标、利润指标和产量指标，结合历史成本的构成情况，对吨煤成本进行分解，形成材料成本指标、工资成本指标、水电费指标和其他成本指标。将材料成本指标下达至企管科，进行材料成本指标的分解。工资成本指标、水电费成本指标与材料成本指标相挂钩，作为日后成本考核的依据。财务科成本分解的依据主要是历史成本构成和人为的主观认定。 4.2成本指标的分解 成本指标的分解，是指对各成本项目指标向各单位的进一步分解。以材料为例。材料成本指标分解的归口单位是企管科，企管科根据三年的历史数据对财务科分解的材料成本指标进行进一步分解，并进行一定的调整，形成各单位材料成本指标和矿厂部成本指标，经过调整后报矿长审批生效后执行。材料成本指标包括各单位日常生产耗费的物资，日常占用的大型物资由各单位提出申请，报企管科审核，最终经矿长审批后占用矿厂部指标。 4.3成本计划的制定与审批 各单位月底制定下月用料需求计划，经企管科根据各单位计划产量和年度材料成本指标进行审批后生效，占用单位年度材料指标，下发至内部银行进行成本控制。各单位只能在计划额度内领用物资，材料费超额领用，应该先向矿企管科申请追加材料费指标，再到内部银行办理申请贷款手续。对于超额领料、临时用料和大宗材料的领用，必须提交用料计划，经矿企管科审批，再经矿长审批后，方可领料。 4.4.成本核算 目前的成本核算采用的是以原煤为核心的制造成本法，由于煤矿只生产单一的原煤产品，并且作为集团公司的一个生产性单位，矿级的制造费用和管理费用在成本核算时全部构成原煤产品的成本。其成本项目主要包括：材料、工资、福利费、水电费、折旧费、井巷工程费、维简费、修理费、地面塌陷赔偿费和其他支出。其中材料费、工资和修理费维成本的可控项目，其他为不可控项目。 5、切实做好煤矿成本管理和考核 5.1机制保证 机制是关键，是保证。煤矿企业的经营者，首先要结合本企业的成本管理控制目标，对成本管理、成本控制重点工作进行重新定位、量化考核、闭合管理，同时，要制订一套全方位、深层次、精细化、科学化的目标责任锁链考核制度，以规范人的成本核算、成本管理、成本过程控制行为，把企业目标成本管理工作引向深入，促进经济运行质量进一步优化。 5.2做好计划管理 计划管理是指各种支付款项必须列入资金使用计划，无计划的不予付款。归口管理是指各归口部门既是归口费用的计划提报单位，也是费用支出的业务办理单位。资金使用计划主要包括年度资金使用计划和月度资金使用计划。各项支出遵循谁办理谁负责，谁签字谁负责的原则。审计科负责对每笔经济业务的真实性、合法性及内部权限的审批进行监督。财务科严格执行好各项支出程序，不符合规定的一律不得支出。每季度由矿长、党委书记、工会主席组织政工、工会、审计或外聘审计部门对财务收支情况进行检查。通过这些措施，杜绝了管理漏洞，加强了监督监控，提高了内控管理水平 5.3突出责任目标成本管理体系建设。 煤矿要结合本单位实际，积极组织人员深入排查生产经营中存在的浪费现象和管理漏洞，提出加强成本管理降本增效的思路、目标和整改措施；按照“总量平衡、效益优先”、“积极稳健、以收定支”原则，建立和完善预算的编制、修订、审批、执行、分析、考核等一系列制度，以强化全面预算管理； 5.4建立降本增效激励机制。 其次是要责成相关部门加大“节约光荣、浪费可耻”活动宣传工作，营造全员参与，人人监督氛围，调动全员参与成本管理的主动性、积极性，使“要我降成本”向“我要降成本”的转换，逐步形成成本管理长效机制建立； 同时，要做好安全成本控制工作的市场调研和导向分析，把安全成本控制列为企业成本管理工作的重点，进一步培育广大职工对安全成本控制工作的认识，领悟透安全成本是企业的最大成本方向，唤醒职工的安全生产良知，真正做到要我安全，为我要安全。 5.5抓好非生产性支出管理 认真执行好各类非生产性费用支出的“事前计划、事中控制、事后审批”联签和“物资比质比价采购”制度，从源头上制止“人情入账、人情支出、人情审批”及“暗箱操作、中饱私囊”现象，加大成本过程控制和动态检查力度。 5.6抓好成本控制工作的锁链考核 5.6.1全面推行煤矿企业目标成本管理工作责任锁链考核，是提升企业市场竞争力的必然趋势，也是进一步增强企业员工成本过程控制责任心的有效途径。对此，煤矿企业的目标成本管理、过程控制工作的责任锁链考核，一要建立和完善企业目标成本管理与工资绩效考核挂钩制度，让习惯性浪费人员少收入，感到心痛，让常规性节约人员受奖励，互勉共进。 5.6.2把企业成本管理、过程控制工作纳入年终“评先争优、留转晋级、提高待遇”等考核范畴，通过选树典型、正面教育等形式，让成本管理的“节约标兵”荣登光荣榜，提高全员关注成本管理，强化过程控制的争先创优积极性。 5.6.3要把成本管理的基础工作与定额制定、标准化工作结合起来，扩大成本管理、过程控制的效果和成功可能性影响力。成本控制的基础工作有：1、定额制定。定额是企业在一定生产技术水平和组织条件下，人力、物力、财力等各种资源的消耗达到的数量界限，主要有材料定额和工时定额。而成本控制主要是制定消耗定额，只有制定出消耗定额，才能在成本控制中起作用。在工作实践中，煤矿企业可以根据自身的生产经营特点和成本控制需要，建立材料定额领用和人工包干制度，控制材料采购、运输、工时以及制造费用等成本。2、标准化工作。标准化工作是现代企业管理的基本要求，它是企业正常运行的基本保证，它促使企业的生产经营活动和各项管理工作达到合理化、规范化、高效化，是成本控制成功的基本前提。在成本控制过程中，三项标准化工作极为重要。第一，计量标准化。计量是指用科学方法和手段，对生产经营活动中的量和质的数值进行测定，为生产经营，尤其是成本控制提供准确数据。如果没有统一的计量标准和依据，那就无法获取准确成本信息，更无从谈论控制。第二，价格标准化。成本控制过程中要制定两个标准价格，一是内部价格，即内部结算价格，它是企业内部各核算单位之间，各核算单位与企业之间模拟市场进行“商品”交换的价值尺度；二是外部价格，即在企业购销活动中与外部企业产生供应与销售的结算价格。标准价格是成本控制运行的基本保证。第三，质量标准化。质量是产品的灵魂，没有质量，再低的成本也是徒劳的。成本控制是质量控制下的成本控制，没有质量标准，成本控制就会失去方向，也谈不上成本控制。 5.7严控物资工程款项 为严格控制资金支出计划，对列入计划的物资工程款项进行了严格限定要求。如列入款项支付计划的物资款必须符合下列条件之一方可提报：物资采购合同约定，物资已经验收入库且财务挂账３个月及以上；物资质保金支付超过质保期无质量问题，并且有使用单位完好证明，归口管理单位监督证明。列入付款计划的外委工程款必须符合下列条件之一方可提报：预付款须有工程合同约定；工程进度款须有工程合同约定、工程预算、预付款金额、工程进度证明，付款额不超过总价款的６０％；除质保金外剩余工程款须有工程验收单、工程决算、工程结算单、且发票挂账三个月；工程质保金支付超过质保期无质量问题，并且有使用单位完好证明，归口管理单位监督证明。所有外委工程项目结算必须由矿长签署审批意见，否则不准列入付款计划。 5.8严管发票，强化票据报销控制 发票作为往来结算的重要依据，对于加强财务监督管理十分重要。严格执行以下规定：挂账或报销的票据，必须是取得的合法票据，发票必须有地方税务局、国家税务局监制章，行政性收费票据必须有财政部票据监制章、行政性收费政府性基金统一票据专用章。对于增值税专用发票进行了专门强调：采购物资、接受劳务（修理费）、生产用电、大宗办公用品必须提供１７％的增值税专用发票，并附物资明细清单、修理清单，如销货方提供不出１７％的增值税专用发票，必须扣除增值税差额做为补偿。特殊情况如客户提供不出１７％的增值税专用发票，且不同意扣除增值税差额做为补偿，而我单位又必须采购的，须经矿长签批同意后方可入账。对于日常零星支出、招待费、住宿费、会务费、外出加油费等支出，必须是合法的各类普通发票，不合法的往来收据拒绝报销。工程劳务费必须是施工单位开具的或税务机关代开的建筑业普通发票。行政事业单位收费、会员费报销，票据须有财政部票据监制章、行政性收费政府性基金统一票据专用章，否则拒绝报销。 5.9规范程序，按章执行，资金运行井然有序 对于资金使用提报时间、提报程序、核定程序、挂账程序进行了详细的规定，使各项工作按章执行，井然有序。月度资金使用计划必须在每月的２日前编制完毕，每月３日前，由财务组织审核完。各资金使用归口部门每月２８日前提报到财务科。资金使用计划的核定程序：财务科编制资金使用计划，每月３日前，组织财务科、审计科、工会办、物资管理科、企管办、物资采购科、生产技术科、机电科等部门进行审核。经矿长审批后的计划由财务科向集团公司提报，集团公司审批后的计划由财务科向矿长、其他副矿长及审计、企管、物资采购科反馈，作为付款的依据。资金支付时间：工程结算款、物资采购款付款时间：每月中下旬的星期二；差旅费等日常报销款项每星期二、星期四支付；其他款项根据工作需要支付。 6．结论及展望 通过实施一系列行之有效的成本管理办法，不但提高了职工的节约意识，为有效地控制成本打下基石，而且取得了较好的经济效益，为科学的经营管理开好了头，因此，煤矿成本管理，是一个科学、合理、有效的管理方法。下一步，煤矿还要从多方面探索成本管理的新方法、新手段，从精细化入手，把煤矿成本管理工作推向一个新的高潮。
|
|||
声明：本网站新闻版权归煤炭资讯网与作者共同所有，任何网络媒体或个人转载，必须注明“来源：煤炭资讯网（m.freebtg.com）及其原创作者”，否则本网将保留追究其相关法律责任的权利。转载是出于传递更多信息之目的，若本网转载有来源标注错误或侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本网联系（本网通讯员除外），我们将及时更正、删除，谢谢。 邮箱地址：1017016419@qq.com